رعایت مهلت ارسال اظهارنامه مالیاتی، یکی از مهم ترین تکالیف قانونی برای مودیان مالیاتی در ایران است که تأثیر مستقیمی بر انطباق با قوانین، جلوگیری از جرایم سنگین و بهره مندی از معافیت ها و تسهیلات مالیاتی دارد. در سال ۱۴۰۴، با توجه به بخشنامه های جدید سازمان امور مالیاتی و روند هوشمندسازی نظام مالیاتی از طریق سامانه هایی مانند سامانه مودیان، رعایت دقیق آخرین مهلت اظهارنامه مالیاتی و ارائه اطلاعات صحیح بیش از پیش اهمیت یافته است.
این مقاله از رایان محاسبان با هدف ارائه اطلاعات به روز، کاربردی و تخصصی در مورد مهلت ارسال اظهارنامه مالیاتی سال ۱۴۰۴ تدوین شده است و می خواهیم به بررسی دقیق آخرین مهلت اظهارنامه مالیاتی برای اشخاص حقیقی، حقوقی، املاک اجاری و مشاغل خاص (مانند وانت بارها) بپردازیم. همچنین، نکات مهم برای جلوگیری از جرایم، استفاده از معافیت ها و بهینه سازی فرآیند ارسال اظهارنامه ارائه خواهد شد.
اظهارنامه مالیاتی چیست و چرا اهمیت دارد؟
اظهارنامه مالیاتی سندی رسمی است که مودیان مالیاتی (اعم از اشخاص حقیقی و حقوقی) موظف اند در پایان هر سال مالی، اطلاعات مربوط به درآمد، هزینه ها، سود یا زیان و محاسبات مالیاتی خود را از طریق آن به سازمان امور مالیاتی ارائه دهند. این سند مبنای محاسبه مالیات قطعی بوده و نقش مهمی در شفافیت مالی و انطباق با قوانین مالیاتی کشور دارد. آگاهی از مهلت ارسال اظهارنامه مالیاتی برای جلوگیری از مشکلات قانونی ضروری است.
اهمیت اظهارنامه مالیاتی
- اظهارنامه مالیاتی کارنامه مالی رسمی کسب وکار شماست که در فرآیندهای اعتبارسنجی، دریافت وام یا شرکت در مناقصات مورد استفاده قرار می گیرد.
- تسلیم به موقع اظهارنامه در آخرین مهلت اظهارنامه مالیاتی شرط اصلی برای استفاده از معافیت های مالیاتی، نرخ صفر مالیاتی و سایر تسهیلات قانونی است.
- عدم ارسال یا تأخیر در ارائه اظهارنامه پس از آخرین زمان ارسال اظهارنامه منجر به جرایم مالیاتی غیرقابل بخشش (معادل ۳۰٪ مالیات متعلقه برای اشخاص حقوقی و ۱۰٪ برای اشخاص حقیقی) می شود.
- اظهارنامه ابزاری برای شفاف سازی فعالیت های اقتصادی و کاهش اقتصاد زیرزمینی و کم کردن فرار مالیاتی است.
آخرین مهلت ارسال اظهارنامه مالیاتی سال ۱۴۰۴
بر اساس قوانین مالیاتی ایران و آخرین اطلاعیه های سازمان امور مالیاتی، مهلت ارسال اظهارنامه مالیاتی برای سال ۱۴۰۴ (عملکرد سال ۱۴۰۳) به شرح زیر است. توجه داشته باشید که این مهلت ها ممکن است با توجه به بخشنامه های جدید تمدید شوند، و این مقاله در بخش های بعدی برای انعکاس آخرین زمان ارسال اظهارنامه به روزرسانی خواهد شد.
۱. مهلت ارسال اظهارنامه برای اشخاص حقیقی
بر اساس ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم، اشخاص حقیقی (صاحبان مشاغل، کسبه، پزشکان، وکلا، فریلنسرها و غیره) موظف اند اظهارنامه مالیاتی مربوط به عملکرد سال ۱۴۰۳ خود را تا ۳۱ خرداد ۱۴۰۴ در سامانه my.tax.gov.ir ثبت کنند. با این حال، بر اساس بخشنامه های اخیر، این مهلت برای سال ۱۴۰۳ تا پایان شهریور ۱۴۰۴ تمدید شده بود، و احتمال تمدید مشابه برای سال ۱۴۰۴ نیز وجود دارد.
نکات مهم برای اشخاص حقیقی:
- سال مالی: سال مالی اشخاص حقیقی از ابتدای فروردین تا پایان اسفند هر سال است.
- تبصره ماده ۱۰۰: صاحبان مشاغلی که درآمد سالانه آن ها کمتر از سقف تعیین شده (در سال ۱۴۰۳، ۱۲ میلیارد تومان) باشد، می توانند از فرم تبصره ماده ۱۰۰ استفاده کنند که فرآیند ساده تری دارد.
- تمدید مهلت: در صورت تمدید، معمولاً تا پایان تیر یا شهریور فرصت اضافی اعطا می شود. برای اطلاع از تمدیدهای آخرین مهلت اظهارنامه مالیاتی، به وب سایت رسمی سازمان امور مالیاتی مراجعه کنید.
- جرایم تأخیر: عدم ارسال تا آخرین زمان ارسال اظهارنامه منجر به جریمه ۱۰٪ مالیات متعلقه و محرومیت از معافیت های مالیاتی می شود.
۲. مهلت ارسال اظهارنامه برای اشخاص حقوقی
اشخاص حقوقی (شرکت ها و مؤسسات ثبت شده) باید اظهارنامه مالیاتی خود را تا ۳۱ تیر ۱۴۰۴ ارائه دهند، مگر اینکه سال مالی آن ها متفاوت باشد (در این صورت، تا ۴ ماه پس از پایان سال مالی فرصت دارند). با این حال، بر اساس بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۴/۴۱ مورخ ۱۴۰۴/۰۴/۲۲، مهلت ارسال اظهارنامه اشخاص حقوقی برای سال ۱۴۰۳ تا پایان شهریور ۱۴۰۴ تمدید شده بود، و انتظار می رود این تمدید برای سال ۱۴۰۴ نیز اعمال شود.
نکات ضروری برای اشخاص حقوقی:
- الزام حتی در صورت عدم فعالیت: شرکت هایی که فعالیتی نداشته یا زیان ده بوده اند نیز موظف به ارسال اظهارنامه در مهلت ارسال اظهارنامه مالیاتی هستند.
- مدارک مورد نیاز: اظهارنامه باید همراه با ترازنامه، حساب سود و زیان و اسناد مالی ارائه شود.
- جرایم تأخیر: جریمه عدم ارسال اظهارنامه پس از آخرین مهلت اظهارنامه مالیاتی برای اشخاص حقوقی ۳۰٪ مالیات متعلقه و غیرقابل بخشش است.
۳. مهلت ارسال اظهارنامه مالیات بر درآمد املاک اجاری
بر اساس ماده ۸۰ قانون مالیات های مستقیم، موجرین (صاحبان املاک اجاری) باید اظهارنامه مالیات بر درآمد اجاره خود را تا ۳۱ تیر ۱۴۰۴ تسلیم کنند. این مهلت نیز ممکن است تا پایان شهریور تمدید شود تا آخرین زمان ارسال اظهارنامه برای موجرین فراهم شود.
نکات مهم:
- معافیت ها: درآمد اجاره تا سقف معافیت (در سال ۱۴۰۳، ۵۷ میلیون تومان برای املاک مسکونی) مشمول مالیات نیست.
- محاسبه مالیات: مالیات بر اساس نرخ های ماده ۱۳۱ قانون مالیات های مستقیم محاسبه می شود.
۴. مهلت ارسال اظهارنامه مالیات ارزش افزوده
اظهارنامه مالیات ارزش افزوده باید به صورت فصلی ارائه شود. برای سال ۱۴۰۴، مهلت های ارسال به شرح زیر است:
- فصل بهار: تا ۳۱ تیر ۱۴۰۴
- فصل تابستان: تا ۳۱ مهر ۱۴۰۴
- فصل پاییز: تا ۳۰ دی ۱۴۰۴
- فصل زمستان: تا ۳۱ فروردین ۱۴۰۵
نکته:
- در صورت تمدید، این مهلت ها معمولاً تا ۱۵ روز پس از تاریخ ذکرشده افزایش می یابد. برای به روزرسانی های آخرین مهلت اظهارنامه مالیاتی، بخشنامه های فصلی را بررسی کنید.
۵. مهلت ارسال اظهارنامه برای مشاغل خاص (مانند وانت بارها)
صاحبان مشاغل خاص مانند وانت بارها که مشمول تبصره ماده ۱۰۰ هستند، باید اظهارنامه خود را تا ۳۱ مرداد ۱۴۰۴ ارسال کنند. این مهلت برای سال ۱۴۰۳ نیز تا پایان مرداد تمدید شده بود، و انتظار می رود برای سال ۱۴۰۴ نیز این آخرین زمان ارسال اظهارنامه حفظ شود.
نکات تخصصی و کاربردی برای تنظیم و ارسال اظهارنامه مالیاتی
برای تنظیم و ارسال اظهارنامه مالیاتی به صورت حرفه ای در مهلت ارسال اظهارنامه مالیاتی، رعایت نکات زیر ضروری است:
۱. استفاده از سامانه my.tax.gov.ir
- ثبت نام و ورود: ابتدا در سامانه درگاه ملی خدمات الکترونیک سازمان امور مالیاتی ثبت نام کنید.
- تنظیم دقیق اطلاعات: اطلاعات درآمدی و هزینه ای را با دقت وارد کنید. هرگونه مغایرت ممکن است منجر به رد دفاتر شود.
- ذخیره سازی مدارک: اسناد مالی (فاکتورها، قراردادها و غیره) را به صورت دیجیتال و فیزیکی نگهداری کنید.
۲. بهره مندی از معافیت ها و تسهیلات
- معافیت های ماده ۱۰۱: برای اشخاص حقیقی، درآمد سالانه تا سقف مشخص (در سال ۱۴۰۳، ۵۷ میلیون تومان) معاف از مالیات است.
- نرخ صفر مالیاتی: برخی فعالیت ها (مانند صادرات یا فعالیت های تولیدی خاص) مشمول نرخ صفر مالیاتی هستند.
- تبصره ماده ۱۰۰: برای مشاغل کوچک، استفاده از این تبصره فرآیند را ساده تر می کند.
۳. جلوگیری از جرایم مالیاتی
- رعایت مهلت ها: حتی در صورت تمدید، بهتر است اظهارنامه را زودتر از آخرین زمان ارسال اظهارنامه ارسال کنید تا از مشکلات فنی سامانه جلوگیری شود.
- دقت در محاسبات: استفاده از نرم افزارهای حسابداری معتبر برای کاهش خطاها.
- مشاوره حرفه ای: همکاری با حسابداران یا مشاوران مالیاتی برای جلوگیری از اشتباهات رایج.
۴. چالش های رایج و راه حل ها
- مشکلات سامانه: در روزهای پایانی مهلت ارسال اظهارنامه مالیاتی، سامانه ممکن است با کندی مواجه شود. بهتر است حداقل یک هفته قبل اقدام کنید.
- عدم تطابق اطلاعات: اطلاعات اظهارنامه باید با گزارش های خرید و فروش فصلی (ماده ۱۶۹) مطابقت داشته باشد.
- زیان ده بودن: حتی در صورت زیان، ارسال اظهارنامه در آخرین مهلت اظهارنامه مالیاتی الزامی است.
راهنمای گام به گام ارسال اظهارنامه مالیاتی
برای ارسال اظهارنامه مالیاتی در سال ۱۴۰۴ و در مهلت ارسال اظهارنامه مالیاتی، مراحل زیر را دنبال کنید:
- جمع آوری مدارک:
- اسناد درآمدی (فاکتورها، قراردادها، صورت حساب ها)
- اسناد هزینه ای (فاکتورهای خرید، قبوض و غیره)
- گزارش های فصلی (ماده ۱۶۹)
- برای اشخاص حقوقی: ترازنامه و حساب سود و زیان
- ورود به سامانه:
- به آدرس my.tax.gov.ir مراجعه کنید.
- با استفاده از کد ملی (برای اشخاص حقیقی) یا شناسه ملی (برای اشخاص حقوقی) وارد شوید.
- تکمیل اظهارنامه:
- نوع اظهارنامه (عملکرد، اجاره، ارزش افزوده) را انتخاب کنید.
- اطلاعات درآمدی، هزینه ای و معافیت ها را با دقت وارد کنید.
- از ابزارهای محاسباتی سامانه برای بررسی صحت اطلاعات استفاده کنید.
- ارسال و پرداخت:
- پس از تأیید اطلاعات، اظهارنامه را در آخرین زمان ارسال اظهارنامه ارسال کنید.
- مالیات محاسبه شده را از طریق درگاه پرداخت الکترونیکی واریز کنید.
- دریافت کد رهگیری:
- پس از ارسال موفق، کد رهگیری دریافت کنید و آن را ذخیره کنید.
تغییرات قوانین مالیاتی در سال ۱۴۰۴
تغییرات قوانین مالیاتی در سال ۱۴۰۴ با هدف بهبود فرآیندهای مالیاتی، کاهش فرار مالیاتی و حمایت از کسب وکارهای کوچک و متوسط طراحی شده اند.
۱. افزایش نظارت بر تراکنش های بانکی و شفافیت مالی
سازمان امور مالیاتی در سال های اخیر با راه اندازی سامانه مودیان و سامانه پایانه های فروشگاهی، گام های بلندی در راستای نظارت بر تراکنش های مالی برداشته است. در سال ۱۴۰۴، این نظارت ها برای اطمینان از رعایت مهلت ارسال اظهارنامه مالیاتی تشدید می شود:
- بررسی دقیق تر تراکنش های بانکی: تمامی تراکنش های بانکی مودیان، به ویژه تراکنش های مشکوک (مانند واریزهای با مبالغ بالا یا غیرمرتبط با فعالیت اقتصادی)، از طریق اتصال پایگاه داده های بانکی به سامانه مودیان بررسی می شود. این امر به شناسایی درآمدهای پنهان و کاهش فرار مالیاتی کمک می کند.
- الزام به استفاده از پایانه های فروشگاهی: تمامی مشاغل، حتی کسب وکارهای کوچک، ملزم به استفاده از دستگاه های POS متصل به سامانه مودیان خواهند بود. این موضوع به ویژه برای مشاغلی مانند خرده فروشی ها، رستوران ها و خدمات محلی تأثیرگذار است.
- پیگیری تراکنش های رمز ارزها: با توجه به افزایش استفاده از رمز ارزها، احتمالاً در سال ۱۴۰۴ دستورالعمل های جدیدی برای شناسایی و مالیات ستانی از درآمدهای حاصل از معاملات رمز ارزها تدوین خواهد شد.
توصیه:
- نگهداری سوابق دقیق: مودیان باید تمامی تراکنش های بانکی خود را با اسناد معتبر (فاکتورها، قراردادها و غیره) تطبیق دهند.
- استفاده از نرم افزارهای حسابداری: نرم افزارهای متصل به سامانه مودیان، مانند نرم افزارهای حسابداری معتبر، می توانند فرآیند ثبت و ارسال اطلاعات را در مهلت ارسال اظهارنامه مالیاتی ساده تر کنند.
- مشاوره با کارشناسان مالیاتی: برای جلوگیری از مشکلات احتمالی در بررسی تراکنش ها، همکاری با مشاوران مالیاتی ضروری است.
۲. تسهیلات و معافیت های جدید برای مشاغل کوچک و متوسط
با توجه به شرایط اقتصادی و تورم در سال های اخیر، سازمان امور مالیاتی احتمالاً در سال ۱۴۰۴ تسهیلات جدیدی برای حمایت از مشاغل کوچک و متوسط معرفی خواهد کرد:
- افزایش سقف معافیت های مالیاتی: در سال ۱۴۰۳، سقف معافیت مالیاتی برای اشخاص حقیقی (ماده ۱۰۱ قانون مالیات های مستقیم) ۵۷ میلیون تومان بود. انتظار می رود این سقف در سال ۱۴۰۴ با توجه به نرخ تورم افزایش یابد (احتمالاً به حدود ۷۰ تا ۸۰ میلیون تومان).
- تسهیلات برای مناطق محروم: معافیت های مالیاتی برای کسب وکارهای فعال در مناطق کمتر توسعه یافته ممکن است گسترش یابد، به ویژه در حوزه های کشاورزی، تولید و گردشگری.
- تمدید مهلت های مالیاتی: همانند سال های گذشته، احتمال تمدید آخرین مهلت اظهارنامه مالیاتی (مانند پایان شهریور برای اشخاص حقیقی و حقوقی) برای کاهش فشار بر مودیان وجود دارد.
توصیه ما:
- استفاده از تبصره ماده ۱۰۰: مشاغل کوچک با درآمد سالانه کمتر از سقف تعیین شده (در سال ۱۴۰۳، ۱۲ میلیارد تومان) می توانند از فرم ساده شده تبصره ماده ۱۰۰ استفاده کنند.
- اطلاع از بخشنامه ها: بخشنامه های فصلی سازمان امور مالیاتی را بررسی کنید تا از معافیت های جدید در آخرین زمان ارسال اظهارنامه مطلع شوید.
۳. سخت گیری بیشتر در جرایم مالیاتی
هوشمندسازی نظام مالیاتی و دسترسی به داده های گسترده تر، امکان شناسایی تخلفات مالیاتی را افزایش داده است. در سال ۱۴۰۴، جرایم مالیاتی سخت گیرانه تر می شوند:
- جریمه عدم ارسال اظهارنامه: جریمه ۳۰٪ مالیات متعلقه برای اشخاص حقوقی و ۱۰٪ برای اشخاص حقیقی همچنان پابرجاست و غیرقابل بخشش خواهد بود.
- جریمه عدم ارائه اطلاعات: عدم ارسال گزارش های فصلی (ماده ۱۶۹) یا مغایرت اطلاعات اظهارنامه با داده های سامانه مودیان می تواند منجر به جریمه های سنگین (تا ۲٪ مبلغ معاملات گزارش نشده) شود.
- بررسی پرونده های قدیمی: با یکپارچه سازی داده ها، سازمان امور مالیاتی ممکن است پرونده های مالیاتی سال های گذشته را نیز بازنگری کند.
پیشنهاد کاربردی:
- تطبیق اطلاعات: اطمینان حاصل کنید که اطلاعات اظهارنامه با گزارش های فصلی و تراکنش های بانکی همخوانی دارد.
- ارسال به موقع: حتی در صورت تمدید مهلت ارسال اظهارنامه مالیاتی، اظهارنامه را حداقل یک هفته قبل از آخرین زمان ارسال اظهارنامه ارسال کنید تا از مشکلات فنی سامانه جلوگیری شود.
- نگهداری اسناد: اسناد مالی را حداقل تا ۵ سال نگهداری کنید تا در صورت بازرسی، قابل ارائه باشند.
۴. دیجیتالی سازی و ساده سازی فرآیندهای مالیاتی
در سال ۱۴۰۴، فرآیندهای مالیاتی بیش از پیش به سمت دیجیتالی شدن حرکت می کنند:
- گسترش استفاده از امضای الکترونیک: امضای الکترونیک برای تأیید اظهارنامه ها و اسناد مالی اجباری خواهد شد.
- کاهش اسناد کاغذی: اکثر فرآیندهای مالیاتی، از جمله ارائه اظهارنامه و پرداخت مالیات، به صورت کاملاً آنلاین انجام خواهد شد.
- هوشمندسازی بررسی اظهارنامه ها: الگوریتم های هوش مصنوعی برای شناسایی مغایرت ها در اظهارنامه ها و گزارش های فصلی مورد استفاده قرار خواهند گرفت.
توصیه کاربردی:
- دریافت امضای الکترونیک: از هم اکنون برای دریافت امضای الکترونیک از مراکز معتبر اقدام کنید.
- آموزش سامانه مودیان: با سامانه my.tax.gov.ir آشنا شوید و آموزش های لازم را از طریق ویدئوهای رسمی سازمان امور مالیاتی دنبال کنید.
- به روزرسانی نرم افزارها: از نرم افزارهای حسابداری به روز و متصل به سامانه مودیان استفاده کنید.
۵. مالیات ستانی از فعالیت های جدید
با گسترش اقتصاد دیجیتال، سازمان امور مالیاتی در سال ۱۴۰۴ احتمالاً دستورالعمل های جدیدی برای مالیات ستانی از فعالیت های نوظهور معرفی خواهد کرد:
- مالیات بر درآمد اینفلوئنسرها: فعالیت های تبلیغاتی در شبکه های اجتماعی (مانند اینستاگرام و تلگرام) تحت نظارت دقیق تر قرار خواهد گرفت.
- مالیات بر پلتفرم های آنلاین: پلتفرم های فروش آنلاین (مانند دیجی کالا یا کسب وکارهای مشابه) ملزم به ارائه گزارش های دقیق تر از فروشندگان خواهند بود.
- مالیات بر رمز ارزها: با توجه به افزایش معاملات رمز ارزها، احتمالاً دستورالعمل های مشخصی برای محاسبه مالیات بر سود حاصل از این معاملات تدوین می شود.
توصیه کارشناسانه:
- ثبت دقیق درآمدها: اگر در حوزه های دیجیتال فعالیت دارید، تمامی درآمدها را با اسناد معتبر ثبت کنید.
- مشاوره تخصصی: برای فعالیت های نوظهور مانند رمز ارزها، با مشاوران مالیاتی متخصص در این حوزه مشورت کنید.
بخشنامه های مالیاتی سال ۱۴۰۴: راهنمای جامع و به روز برای مودیان
سازمان امور مالیاتی ایران به صورت فصلی بخشنامه هایی صادر می کند که شامل جزئیات مربوط به مهلت ارسال اظهارنامه مالیاتی، تغییرات در نرخ های مالیاتی، معافیت های جدید و سایر دستورالعمل های مهم است. این بخشنامه ها برای مودیان (اعم از اشخاص حقیقی و حقوقی) اهمیت ویژه ای دارند، زیرا رعایت آخرین مهلت اظهارنامه مالیاتی و آگاهی از تغییرات قانونی می تواند از جرایم مالیاتی جلوگیری کرده و امکان بهره مندی از تسهیلات را فراهم کند.
۱. بخشنامه احکام مالیاتی قانون بودجه ۱۴۰۴ (شماره ۲۰۰/۱۴۰۳/۶۳، مورخ ۲۸/۱۲/۱۴۰۳)
این بخشنامه چارچوب اصلی سیاست های مالیاتی سال ۱۴۰۴ را مشخص می کند و بر شفافیت مالی، حمایت از کسب وکارهای کوچک و نظارت دقیق بر تراکنش ها تمرکز دارد. نکات کلیدی این بخشنامه عبارت اند از:
معافیت ها و نرخ صفر مالیاتی
- سقف معافیت ها:
- اشخاص حقوقی: درآمد مشمول مالیات (سود خالص) تا ۷,۵۰۰,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال (۷,۵۰۰ میلیارد ریال).
- اشخاص حقیقی: درآمد مشمول مالیات تا ۷۵۰,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال (۷۵۰ میلیارد ریال).
- استثناها: معافیت های مواد ۲، ۸۱، ۱۳۹، ۱۴۱، ۱۴۳، ۱۴۳ مکرر، ۱۴۵ و ۲۸۰ قانون مالیات های مستقیم، قانون جهش تولید دانش بنیان، قانون تأمین مالی تولید و زیرساخت ها و اصل ۴۴ قانون اساسی از این سقف مستثنی هستند.
- الزامات: تمامی اشخاص حقوقی (دولتی و غیردولتی) مشمول معافیت یا نرخ صفر مالیاتی باید دفاتر مالی خود را در مهلت ارسال اظهارنامه مالیاتی ارائه کنند.
- شفافیت مالی: وزارت امور اقتصادی و دارایی موظف است هر ۶ ماه یک بار فهرست تخفیفات، معافیت ها و نرخ صفر مالیاتی را منتشر کرده و گزارش درآمدهای ازدست رفته دولت را به مجلس و دیوان محاسبات ارائه دهد.
توصیه ما: مودیان باید اسناد مالی خود را به صورت دقیق و منظم نگهداری کنند تا در آخرین مهلت اظهارنامه مالیاتی بتوانند از معافیت ها بهره مند شوند. استفاده از نرم افزارهای حسابداری متصل به سامانه مودیان برای تطبیق اطلاعات ضروری است.
مالیات پزشکان
- نرخ: ۱۰٪ از حق الزحمه گروه پزشکی (دریافتی از بیمه یا بیمار) به عنوان مالیات پزشکان بصورت علی الحساب کسر می شود.
- الزامات: تمامی مراکز درمانی (دولتی، خصوصی، خیریه، نیروهای مسلح و غیره) موظف اند این مالیات را کسر کرده و تا پایان ماه بعد به حساب سازمان امور مالیاتی واریز کنند.
- استثناها: درآمد حقوق و کارانه (مطابق قوانین بودجه) مشمول این کسر نمی شود.
- گزارش دهی: وزارت بهداشت تا پایان اردیبهشت ۱۴۰۴ فهرست مراکز درمانی را به سازمان امور مالیاتی ارائه می دهد. سازمان امور مالیاتی نیز هر ۳ ماه یک بار گزارش عملکرد این بند را به مجلس ارائه می کند.
توصیه کارشناسان ما : مراکز درمانی باید فرآیندهای مالی خود را با سامانه مودیان هماهنگ کنند تا در آخرین زمان ارسال اظهارنامه از جرایم احتمالی جلوگیری شود.
تسهیلات تبصره ماده ۱۰۰
- سقف درآمد: مودیان با درآمد کمتر از ۴۳۲,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال (۴۳۲ میلیارد ریال، معادل ۱۵۰ برابر معافیت ماده ۸۴) از ارائه اسناد یا اظهارنامه معاف هستند و می توانند از فرم ساده شده تبصره ماده ۱۰۰ استفاده کنند.
- مزایا: این تسهیلات فرآیند مالیاتی را برای مشاغل کوچک ساده تر می کند و نیاز به ارائه مدارک پیچیده را کاهش می دهد.
پیشنهاد کاربردی: مشاغل کوچک باید درآمد سالانه خود را بررسی کرده و در مهلت ارسال اظهارنامه مالیاتی از این تسهیلات استفاده کنند. مشاوره با حسابدار برای تکمیل فرم تبصره ماده ۱۰۰ توصیه می شود.
۲. بخشنامه های تیرماه ۱۴۰۴
بخشنامه های تیرماه ۱۴۰۴ تغییرات و اصلاحات مهمی را در برخی ضوابط مالیاتی اعمال کرده اند:
ابطال ضوابط اجرایی ماده ۱۷۲
- ابطال بند ۱-۳: بند مربوط به تعیین انجمن ها و مؤسسات برای کسر کمک های نقدی از درآمد مشمول مالیات توسط دیوان عدالت اداری ابطال شد.
- ابطال بند ۵: ممنوعیت تجدیدنظرخواهی افراد و مأموران مالیاتی نسبت به آرای هیئت های حل اختلاف لغو شد، که این امر انعطاف پذیری بیشتری در فرآیندهای قانونی فراهم می کند.
نکته : مودیانی که قصد اعتراض به آرای مالیاتی دارند، باید از این فرصت برای تجدیدنظرخواهی در مهلت قانونی استفاده کنند.
وکالت در هیئت های حل اختلاف
- وکلای دادگستری می توانند با ارائه وکالت نامه عادی (تأییدشده توسط کانون وکلا یا مرکز وکلای قوه قضاییه) در هیئت های حل اختلاف حضور یابند. سایر افراد ملزم به ارائه وکالت نامه رسمی هستند.
پیشنهاد خوب: برای حضور مؤثر در هیئت های حل اختلاف، همکاری با وکلای حرفه ای و آگاه به قوانین مالیاتی توصیه می شود.
نرخ صفر مالیاتی برای تشکل های غیردولتی
- کمک ها، هدایا و حق عضویت مجامع حرفه ای، احزاب و تشکل های غیردولتی دارای مجوز مشمول نرخ صفر مالیاتی هستند، مشروط بر ارائه مجوز به سازمان امور مالیاتی.
توصیه کاربردی: تشکل های غیردولتی باید مجوزهای خود را به روز نگه دارند تا در آخرین مهلت اظهارنامه مالیاتی از این معافیت بهره مند شوند.
معافیت مالیات بر ارزش افزوده حمل ونقل
- پرونده های شرکت ها و مؤسسات حمل ونقل که تا ۲۶/۰۳/۱۴۰۴ مختومه نشده باشند، مشمول معافیت مالیات بر ارزش افزوده (جزء ۱۳ بند ب ماده ۹ قانون مالیات بر ارزش افزوده) هستند.
توصیه کاربردی: شرکت های حمل ونقل باید وضعیت پرونده های خود را بررسی کرده و در آخرین زمان ارسال اظهارنامه از این معافیت استفاده کنند.
۳. مالیات بر درآمد حقوق
- سقف معافیت سالانه: ۲,۸۸۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال (۲۸۸ میلیون تومان).
- نرخ های پلکانی:
- تا ۳,۶۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال: ۱۰٪
- تا ۴,۵۶۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال: ۱۵٪
- تا ۶,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال: ۲۰٪
- تا ۸,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال: ۲۵٪
- بالای ۸,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال: ۳۰٪
راهکار ما : کارفرمایان باید مالیات حقوق کارکنان را دقیقاً محاسبه و کسر کنند تا در مهلت ارسال اظهارنامه مالیاتی با مشکل مواجه نشوند. استفاده از نرم افزارهای حقوق و دستمزد توصیه می شود.
۴. مالیات بر ارزش افزوده
- نرخ: ۱۰٪ (افزایش ۱٪ نسبت به ۱۴۰۳ برای تأمین منابع مالی حقوق بازنشستگان و صندوق های بازنشستگی).
- معافیت ها: دارو، مواد اولیه پزشکی، کالاهای اساسی و نهاده های کشاورزی از مالیات ارزش افزوده معاف هستند.
- مهلت های ارسال اظهارنامه:
- فصل بهار: تا ۳۱/۰۴/۱۴۰۴ (تمدید تا ۱۵/۰۵/۱۴۰۴)
- فصل تابستان: تا ۳۱/۰۷/۱۴۰۴
- فصل پاییز: تا ۳۰/۱۰/۱۴۰۴
- فصل زمستان: تا ۳۱/۰۱/۱۴۰۵
توصیه : مودیان باید اظهارنامه های ارزش افزوده را در آخرین مهلت اظهارنامه مالیاتی ارسال کنند و از تمدیدهای احتمالی آگاه باشند. ثبت دقیق فاکتورها و تطبیق آن ها با سامانه مودیان ضروری است.
۵. مالیات بر دارایی و املاک
- املاک گران قیمت:
- زمین های با کاربری مسکونی با ارزش بالای ۳۰۰,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال: مالیات ۲ در هزار (بر ارزش مازاد).
- املاک یا زمین های با کاربری اداری/تجاری با ارزش بالای ۵۰۰,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال: مالیات ۲ در هزار.
- مهلت پرداخت: تا پایان بهمن ۱۴۰۴.
- محدودیت: نقل وانتقال این املاک بدون پرداخت مالیات ممنوع است.
توصیه کاربردی: مالکان املاک گران قیمت باید ارزش املاک خود را ارزیابی کرده و مالیات مربوطه را قبل از آخرین زمان ارسال اظهارنامه پرداخت کنند تا از محدودیت های نقل وانتقال جلوگیری شود.
۶. معافیت های جدید
- تولیدات فرهنگی و قرآنی: فعالیت های انتشاراتی، مطبوعاتی و قرآنی دارای مجوز از وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی از مالیات معاف هستند.
- کشاورزی و دامداری: واردات نهاده های دامی (مانند ذرت، کنجاله، جو) با حقوق گمرکی ۱٪.
- سلامت و آموزش: واردات دارو و مواد اولیه پزشکی با حقوق گمرکی ۱٪. فعالیت های پژوهشی و آموزشی در دانشگاه ها و مؤسسات تحقیقاتی از مالیات معاف هستند.
پیشنهاد: مودیان فعال در این حوزه ها باید مجوزهای لازم را ارائه کنند تا در مهلت ارسال اظهارنامه مالیاتی از معافیت ها بهره مند شوند.
چگونه از بخشنامه های فصلی مطلع شویم؟
برای آگاهی از بخشنامه های جدید و اطمینان از رعایت آخرین مهلت اظهارنامه مالیاتی، مودیان می توانند از منابع زیر استفاده کنند:
- وب سایت سازمان امور مالیاتی: منبع اصلی برای دسترسی به بخشنامه ها و اطلاعیه های مربوط به آخرین زمان ارسال اظهارنامه.
- کانال های رسمی سازمان: کانال های تلگرام و اینستاگرام سازمان امور مالیاتی اخبار فوری را منتشر می کنند.
- مشاوران مالیاتی: همکاری با حسابداران و مشاوران حرفه ای برای دریافت تحلیل های تخصصی و به روز.
- همایش ها و وبینارها: شرکت در رویدادهای آموزشی برگزارشده توسط اتاق های بازرگانی یا سازمان های حرفه ای برای کسب اطلاعات دقیق.
پیش بینی بخشنامه های آتی در سال ۱۴۰۴
با توجه به روندهای گذشته، انتظار می رود در ادامه سال ۱۴۰۴ بخشنامه های جدیدی منتشر شود که ممکن است شامل موارد زیر باشد:
- تمدید مهلت ها: احتمال تمدید مهلت ارسال اظهارنامه مالیاتی تا پایان مهر یا آبان برای برخی گروه های مودیان.
- معافیت های جدید: معرفی معافیت های بیشتر برای صنایع سبز، فناوری های نوین یا مشاغل آسیب دیده از تورم.
- دستورالعمل های دیجیتال: انتشار دستورالعمل های دقیق تر برای مالیات ستانی از فعالیت های دیجیتال، مانند معاملات رمز ارزها و پلتفرم های آنلاین.
توصیه کاربردی: مودیان باید به صورت ماهانه منابع رسمی را بررسی کنند تا از تغییرات احتمالی در آخرین مهلت اظهارنامه مالیاتی مطلع شوند. استفاده از نرم افزارهای اطلاع رسانی مالیاتی نیز می تواند فرآیند را تسهیل کند.
