مالیات شرکت های کاشی و سرامیک: قوانین و الزامات

مالیات شرکت های کاشی و سرامیک یکی از مهم ترین موضوعاتی است که تولیدکنندگان و فروشندگان این محصولات با آن مواجه هستند. این صنعت به دلیل ارتباط مستقیم با ساختمان سازی و تأمین مصالح مورد نیاز آن، تحت قوانین و مقررات مالیات مشاغل قرار دارد.

شرکت‌های کاشی و سرامیک به طور کلی موظف به پرداخت انواع مختلفی از مالیات هستند. این مالیات‌ها شامل مالیات بر درآمد (بر اساس سود)، مالیات بر ارزش افزوده (بر اساس میزان فروش)، مالیات بر دارایی (برای املاک و مستغلات)، مالیات بر حقوق و دستمزد (برای کارمندان) و سایر مالیات‌ها و عوارض مرتبط با فعالیت آن‌ها می‌شود. در این مقاله از رایان محاسبان به بررسی نحوه محاسبه و تکالیف مالیاتی شرکت ها و فروشندگان کاشی و سرامیک پرداخته ایم.

انواع مالیات شرکت های کاشی و سرامیک

مالیات شرکت های کاشی و سرامیک یکی از موضوعات مهمی است که در صنعت کاشی و سرامیک باید به آن توجه ویژه  ای داشت. آگاهی از انواع مالیات  ها و تعهدات مالیاتی به شرکت  ها کمک می  کند تا در چارچوب قوانین مالیاتی کشور عمل کرده و از جرایم مالیاتی جلوگیری کنند. در ادامه به بررسی انواع مالیات  های مرتبط با شرکت  ها کاشی و سرامیک می  پردازیم. پیشتر مالیات شرکت های ساختمانی را نیز بررسی کرده ایم.

1.     مالیات بر درآمد شرکت های کاشی و سرامیک

مالیات بر درآمد یکی از مهم ترین مالیات  هایی است که شرکت های کاشی و سرامیک موظف به پرداخت آن هستند. این مالیات بر اساس سود خالص شرکت محاسبه می  شود. سود خالص به معنی اختلاف میان درآمدها و هزینه  های شرکت است.

در ایران، نرخ مالیات بر درآمد شرکت ها طبق قانون مالیات های مستقیم (ماده 105) معادل 25 درصد سود خالص است. شرکت ها باید اظهارنامه مالیاتی سالانه خود را تا پایان تیرماه هر سال به سازمان امور مالیاتی ارائه دهند و در صورت تأخیر در ارسال اظهارنامه یا پرداخت مالیات، شرکت ها مشمول جریمه  هایی خواهند شد که قابل بخشودگی نیستند.

2.     مالیات بر ارزش افزوده (VAT)

مالیات بر ارزش افزوده در شرکتهای کاشی و سرامیک به عنوان یکی از منابع مهم درآمد دولت محسوب می  شود. این مالیات بر فروش کالاهای تولید شده اعمال می  گردد و معمولاً مصرف  کننده نهایی آن را پرداخت می  کند.

در ایران، این نرخ در حال حاضر 9 درصد است ، شرکت ها موظفند در پایان هر دوره سه ماهه، اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده خود را ارائه داده و مبلغ مالیات را پرداخت کنند.

برخی کالاها و خدمات خاص ممکن است از مالیات بر ارزش افزوده معاف باشند که باید طبق فهرست اعلام شده بررسی شود.

3.     مالیات بر دارایی

مالیات بر دارایی شامل مالیات بر ماشین آلات، تجهیزات تولیدی و سایر دارایی های مشهود شرکتهای کاشی و سرامیک می  شود.

نرخ این مالیات شرکت های کاشی و سرامیک بسته به نوع و ارزش دارایی تعیین می  شود و معمولاً درصدی از ارزش روز دارایی است.  شرکت ها باید ارزش دارایی  های خود را به صورت سالانه به سازمان امور مالیاتی اعلام کنند. در صورت استفاده از دارایی برای تولید کالاهای صادراتی، ممکن است تخفیف  هایی اعمال شود.

4.     مالیات بر حقوق و دستمزد

یکی دیگر از مالیات شرکت های کاشی و سرامیک ، مالیات بر حقوق و دستمزد کارمندان است.

این نرخ بسته به میزان حقوق دریافتی کارمند، طبق ماده 131 قانون مالیات های مستقیم، به صورت تصاعدی از 10 تا 25 درصد محاسبه می شود. کارفرما موظف است مالیات حقوق کارکنان را کسر و به صورت ماهانه به سازمان امور مالیاتی پرداخت کند.

علاوه بر مالیات، بیمه تأمین اجتماعی نیز باید پرداخت شود که نرخ آن برای کارفرما 23 درصد و برای کارمند 7 درصد از حقوق است.

مالیات بر صادرات و واردات

در صورتی که شرکت های کاشی و سرامیک اقدام به صادرات یا واردات کالا کنند، باید مالیات های مرتبط با این فعالیت  ها را پرداخت کنند. در ایران، کالاهای صادراتی معمولاً از مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند.

تعرفه های گمرکی بسته به نوع کالا متفاوت است و ممکن است شامل مالیات بر ارزش افزوده نیز شود. شرکت ها باید اظهارنامه گمرکی ارائه کرده و تمام تعرفه ها و مالیات های وارداتی را پرداخت کنند.

تکالیف مالیاتی فروشندگان کاشی و سرامیک

مطابق قوانین مالیاتی کشور، تمامی کسب و کارهایی که در زمینه فروش یا تولید کاشی و سرامیک فعالیت دارند، موظف به انجام تکالیف مالیاتی زیر هستند:

ارسال اظهارنامه مالیاتی:

• اشخاص حقیقی: مطابق ماده 100 قانون مالیات های مستقیم، اشخاص حقیقی باید اظهارنامه مالیاتی خود را از تاریخ یکم تا سی و یکم خرداد هر سال به سازمان امور مالیاتی ارسال کنند.
• اشخاص حقوقی: بر اساس ماده 110 قانون مالیات های مستقیم، اشخاص حقوقی موظفند اظهارنامه مالیاتی خود را از تاریخ یکم تا سی و یکم تیر ماه هر سال ارائه دهند.

اظهارنامه ها باید به صورت آنلاین و از طریق سامانه My.tax.gov.ir ارسال شوند. ارائه اظهارنامه به صورت دستی یا غیرالکترونیکی ممکن نیست.

نحوه پرداخت مالیات:

پرداخت مالیات به دو روش امکان پذیر است، آنلاین: از طریق سامانه مالیاتی و حضوری: با مراجعه به بانک و واریز وجه به حساب های سازمان امور مالیاتی.

تأخیر در پرداخت مالیات، مطابق ماده 190 قانون مالیات های مستقیم، منجر به جریمه می شود:

• برای اشخاص حقیقی: 10 درصد از درآمد مشمول مالیات.
• برای اشخاص حقوقی: 30 درصد از درآمد مشمول مالیات.

روش های محاسبه مالیات شرکت های کاشی و سرامیک

با دو روش مالیات شرکت های کاشی و سرامیک محاسبه می شود:

محاسبه مالیات بر اساس ضریب مالیاتی:

 این روش برای تعیین مالیات تولیدکنندگان و فروشندگان کاشی و سرامیک متداول است. ضریب مالیاتی تعیین شده برای این صنف اینگونه است: کاشی و سرامیک، سفال، چینی بهداشتی و محصولات مشابه: ضریب 6.7 درصد.

نحوه محاسبه:

• درآمد پس از کسر هزینه = میزان وجوه دریافتی × 6.7 درصد.
• درآمد مشمول مالیات = درآمد خالص – معافیت مالیاتی سالیانه.
• مالیات قابل پرداخت = درآمد مشمول مالیات × نرخ مالیات (15%، 20% یا 25% بر اساس درآمد).

نرخ مالیات شرکت های کاشی و سرامیک بر اساس بازه درآمدی:

• تا 200 میلیون تومان: 15 درصد.
• بین 200 تا 400 میلیون تومان: 20 درصد.
• بیش از 400 میلیون تومان: 25 درصد.

ضریب مالیاتی برخی از خردفروشان مصالح ساختمانی

برای محاسبه درآمد مشمول مالیات یک خرده فروش مصالح ساختمانی، ابتدا باید میزان فروش سالانه او را در ضریب مالیاتی مربوط به نوع کالای فروخته شده ضرب کرد. برای مثال، اگر یک خرده فروش در طول سال 100 میلیون تومان سنگ ساختمانی فروخته باشد، درآمد مشمول مالیات او به صورت زیر محاسبه می شود:

درآمد مشمول مالیات = 100,000,000 تومان × 31.1% = 31,100,000 تومان

محاسبه مالیات بر اساس دفاتر قانونی:

برخی مودیان که معتقدند هزینه های واقعی کسب و کارشان بیشتر از آن چیزی است که ضریب مالیاتی نشان می دهد، می توانند مالیات خود را بر اساس دفاتر قانونی حسابداری محاسبه کنند. در این روش:

درآمد خالص = مجموع درآمد – مجموع هزینه ها (براساس اسناد معتبر).

این روش به شفافیت بیشتر و کاهش اعتراض ها کمک می کند، مودیان موظف به نگهداری و ارائه دفاتر قانونی حسابداری هستند، مگر آنکه از تبصره ماده 100 قانون مالیات ها استفاده کنند. همچنین، کسب و کارهایی با درآمد بالای 5 میلیارد تومان یا شخصیت های حقوقی نظیر تولیدکنندگان بزرگ کاشی و سرامیک، موظف به پلمپ دفاتر حسابداری هستند.

معافیت ها و تخفیف های مالیات شرکت های کاشی و سرامیک

در این بخش می خواهیم انواع معافیت های مالیات شرکت های کاشی و سرامیک را مرور کنیم :

معافیت های مالیاتی برای شرکت های نوپا و تازه تاسیس

شرکت های تازه تأسیس در صنعت کاشی و سرامیک که به طور فعال در زمینه های تحقیق و توسعه یا اشتغال زایی فعالیت می کنند، ممکن است از معافیت های مالیاتی بهره مند شوند. بر اساس قانون معافیت های مالیاتی برای شرکت های نوپا و استارتاپ ها، این شرکت ها ممکن است از معافیت های مالیاتی برای سال های اول فعالیت خود بهره مند شوند. مدت زمان معافیت معمولاً بین 3 تا 5 سال است.

 معافیت های مالیاتی برای تحقیق و توسعه (R&D)

طبق ماده 132 قانون مالیات های مستقیم، شرکت هایی که در زمینه تحقیق و توسعه (R&D) فعالیت دارند، می توانند از معافیت های مالیاتی بهره مند شوند. این معافیت ها معمولاً شامل کاهش مالیات برای هزینه های تحقیقاتی و نوآوری در فرایندهای تولیدی هستند. در صورتی که شرکت در پروژه های تحقیقاتی به منظور توسعه تکنولوژی های جدید یا بهبود فرآیندهای تولیدی سرمایه گذاری کند، این هزینه ها به عنوان هزینه های قابل قبول مالیاتی در نظر گرفته می شود.

 تخفیف های مالیاتی برای صادرات

طبق ماده 28 قانون توسعه صادرات غیرنفتی ایران، شرکت های صادراتی در صنعت کاشی و سرامیک که محصولات خود را به خارج از کشور صادر می کنند، از تخفیف های مالیاتی برخوردار می شوند. این تخفیف ها می توانند شامل معافیت های کامل یا تخفیف های جزئی برای مالیات بر درآمد و مالیات بر ارزش افزوده (VAT) باشند. درصد معافیت ها ممکن است بسته به حجم صادرات و نوع محصول متغیر باشد، اما معمولاً درصد تخفیف ها در حدود 10 تا 30 درصد است.

 معافیت های مالیاتی برای شرکت های دانش بنیان

طبق قانون حمایت از شرکت های دانش بنیان، اگر یک شرکت کاشی و سرامیک به عنوان شرکت دانش بنیان ثبت شود، از معافیت های مالیاتی و تسهیلات ویژه ای برخوردار خواهد شد. این معافیت ها شامل معافیت از مالیات بر درآمد شرکت ها، معافیت از مالیات بر ارزش افزوده برای تجهیزات و مواد اولیه مورد نیاز، و تسهیلات و وام های کم بهره برای توسعه پروژه های تحقیقاتی است. معافیت های مالیاتی برای شرکت های دانش بنیان می تواند به مدت 5 سال یا بیشتر ادامه داشته باشد.

 تشویق به ایجاد اشتغال

طبق ماده 132 قانون مالیات های مستقیم، شرکت هایی که در زمینه ایجاد اشتغال و افزایش فرصت های شغلی در مناطق محروم یا مناطق خاص فعالیت می کنند، از تسهیلات مالیاتی ویژه ای برخوردار خواهند شد. این تسهیلات می توانند شامل معافیت های مالیاتی برای حقوق و دستمزد کارکنان و همچنین تخفیف در مالیات بر درآمد باشد. درصد معافیت ها در این حوزه معمولاً بین 5 تا 10 درصد است، اما می تواند بسته به نوع و حجم اشتغال زایی متغیر باشد.

 معافیت های سرمایه گذاری در طرح های توسعه ای

در صورت سرمایه گذاری در طرح های جدید و توسعه فعالیت ها، شرکت های کاشی و سرامیک ممکن است از معافیت های مالیاتی برای چند سال بهره مند شوند. این معافیت ها معمولاً تحت عنوان معافیت های سرمایه گذاری برای پروژه های توسعه ای و تولیدی شناخته می شوند و درصد معافیت ها ممکن است بسته به میزان سرمایه گذاری و نوع طرح توسعه ای متفاوت باشد.

مواد قانونی مرتبط با معافیت های مالیاتی

• ماده 132 قانون مالیات های مستقیم: این ماده به شرکت های تحقیق و توسعه (R&D) اجازه می دهد تا هزینه های تحقیقاتی خود را از درآمد مشمول مالیات کسر کنند.
• ماده 28 قانون توسعه صادرات غیرنفتی: این ماده به شرکت های صادراتی اجازه می دهد از تخفیف های مالیاتی به ویژه در مالیات بر درآمد و مالیات بر ارزش افزوده بهره مند شوند.
• قانون حمایت از شرکت های دانش بنیان: این قانون معافیت های مالیاتی مختلفی را برای شرکت هایی که در حوزه فناوری و نوآوری فعال هستند، به ویژه برای شرکت های دانش بنیان در نظر گرفته است.