صورتحساب الکترونیکی، جایگزینی مدرن و کارآمد برای صورت حساب‌های سنتی کاغذی است. این نوع صورت حساب به جای چاپ روی کاغذ، به صورت الکترونیکی صادر و ذخیره‌سازی می‌شود.
صورت حساب‌های الکترونیکی می تواند شامل اطلاعات کاملی از جمله مشخصات خریدار و فروشنده، لیست اقلام فاکتور، قیمت‌ها، مالیات ارزش افزوده و سایر اطلاعات مرتبط با معامله باشد؛ این اطلاعات به صورت رمزنگاری شده ذخیره می‌شوند و از جعل و دستکاری در امان هستند.
استفاده از صورتحساب‌های الکترونیکی چه مزیتی دارد؟
مزایای متعددی از جمله امنیت بیشتر، سهولت بایگانی و ذخیره‌سازی، صرفه‌جویی در زمان و هزینه، و کاهش خطا را به همراه دارد.
در ایران، سازمان امور مالیاتی کشور استفاده از صورتحساب‌های الکترونیکی را برای کلیه فعالان اقتصادی اجباری کرده است. این امر به منظور شفافیت بیشتر در معاملات، مبارزه با فرار مالیاتی و تسهیل امور مالیاتی انجام شده است.
تفاوت صورتحساب الکترونیکی با فاکتور کاغذی چیست؟
بر خلاف فاکتورهای قدیمی که بر روی کاغذ چاپ می‌شد، صورتحساب الکترونیکی به صورت یک فایل دیجیتال مانند PDF یا XML صادر می‌شود و برخلاف فاکتور دستی قابل دستکاری، جعل و مفقود شدن نیست، رمز نگاری و امضای دیجیتال در صورتحساب الکترونیکی و تهیه نسخه پشتیبان بصورت خودکار در سامانه مودیان باعث شده امنیت این فاکتور های الکترونیکی بسیار بالاتر باشد.
فاکتور کاغذی بیشتر برای معاملات خرد و غیر رسمی استفاده می‌شود اما صورتحساب الکترونیکی برای معاملات کلان، رسمی و بین المللی کاربرد گسترده‌تری دارد.
رایج ترین روش برای شماره گذاری فاکتورهای کاغذی، استفاده از شماره گذاری ترتیبی است. در این روش به هر فاکتور یک شماره منحصر به فرد اختصاص داده می‌شود که به ترتیب افزایش می‌یابد اما هر صورتحساب الکترونیکی دارای یک شماره منحصر به فرد 22 رقمی مالیاتی و یکتاست که توسط سازمان امور مالیاتی به آن اختصاص داده می‌شود. این شماره به عنوان شناسه اصلی صورتحساب الکترونیک شناخته می‌شود و برای ردیابی و کنترل صورتحسابها، جلوگیری از جعل و سوء استفاده، و همچنین تسهیل فرآیندهای مالیاتی استفاده می‌شود.
صورتحساب های الکترونیک دارای حد مجاز فروش در سامانه مودیان هستند که جهت جلوگیری از فروش فاکتور رستمی ایجاد شده اند.
22 رقم شماره گذاری صورتحسابها از کجا می آیند؟
ساختار شماره گذاری 22 رقمی صورتحساب‌های الکترونیکی توسط سازمان امور مالیاتی ایران تعیین شده است و به شرح زیر است:
- 4 رقم اول: شناسه ملی یا کد اقتصادی خریدار
- 4 رقم دوم: شناسه ملی یا کد اقتصادی فروشنده
- 4 رقم سوم: سال صدور صورتحساب
- 6 رقم چهارم: شماره سریال صورتحساب
- 4 رقم آخر: شماره کنترلی
صورتحساب الکترونیکی در حافظه مالیاتی ذخیره می شود؛ حافظه مالیاتی، سامانه‌ای الکترونیکی است که توسط سازمان امور مالیاتی ایران برای نگهداری و مدیریت اطلاعات مربوط به مالیات‌ها، از جمله صورتحساب‌های الکترونیکی، ایجاد شده است.
چه کسانی موظف به ارائه صورتحساب الکترونیکی هستند؟
طبق مصوبات سازمان امور مالیاتی کشور، از تاریخ 1 دی ماه 1402، ارائه صورتحساب الکترونیکی برای تمامی فعالان اقتصادی الزامی شده است.
تعریف فعالان افتصادی از نظر سازمان امور مالیاتی چیست؟
اشخاص حقوقی:
- کلیه شرکت‌ها و سازمان‌های دولتی و غیردولتی
- تعاونی‌ها
- مؤسسات غیرانتفاعی
- تمامی اشخاص حقوقی موضوع ماده 13 قانون مدنی
اشخاص حقیقی:
- صاحبان مشاغلی که در سال 1402، بیش از 180 میلیارد ریال فروش داشته‌اند.
- فعالان صنفی طلا، جواهر و پلاتین (اعم از اشخاص حقیقی و حقوقی)
- عرضه‌کنندگان کالا و خدمات مرتبط با مواد معدنی به واحدهای فراوری مواد معدنی
- وکلا (اعم از اشخاص حقیقی و حقوقی)
سایر اشخاص:
- اشخاص حقیقی موضوع جزء 2 بند ط تبصره 6 قانون بودجه سال 1402، با هر میزان فروش کالا و خدمات
- صاحبان مشاغلی که به موجب قوانین و مقررات دیگر مکلف به صدور صورتحساب الکترونیکی شده‌اند.
انواع مختلف صورتحساب الکترونیکی را بشناسید
استفاده از انواع مختلف صورتحساب الکترونیکی به فعالان اقتصادی این امکان را می‌دهد تا از صورت حساب‌هایی استفاده کنند که به طور خاص برای نوع فعالیت آنها طراحی شده‌اند. این امر باعث می‌شود تا فرآیند صدور صورتحساب الکترونیک ساده‌تر، سریع‌تر و دقیق‌تر شود.
فعالیت‌های اقتصادی مختلف، نیازهای متفاوتی در زمینه صدور صورتحساب دارند. به عنوان مثال، صورت حساب‌های صادر شده برای معاملات بین دو شرکت با صورت حساب‌های صادر شده برای فروش کالا به صورت خرد، از نظر اطلاعات و جزئیات تفاوت‌های زیادی با هم دارند و همین امر منجر به تعریف انواع متفاوتی از صورتحساب الکترونیکی شده است.
انواع مختلفی از صورتحساب‌های الکترونیکی وجود دارد که هر کدام کاربرد خاص خود را دارند.
صورتحساب الکترونیکی نوع اول
صورتحساب الکترونیکی نوع اول، در واقع جامع ترین نوع صورتحساب تعریف شده در سامانه مؤدیان است؛ این نوع صورتحساب برای معاملات بین فعالان اقتصادی که در سامانه مودیان ثبت‌نام کرده‌اند، صادر می‌شود. صورتحساب الکترونیکی نوع اول دارای اطلاعات کامل شامل مشخصات خریدار و فروشنده، لیست اقلام فاکتور، قیمت‌ها، مالیات ارزش افزوده و سایر اطلاعات مرتبط است.
چه اطلاعاتی را باید در صورتحساب الکترونیکی نوع اول وارد کرد؟
اطلاعات کلی شامل :
- شناسه ملی و کد اقتصادی خریدار و فروشنده
- تاریخ صدور صورتحساب
- شماره سریال صورتحساب
- دوره مالی مربوط به صورتحساب
- نوع ارز (در صورت معاملات ارزی)
- شناسه قبض و شناسه پرداخت (در صورت وجود)
اطلاعات مربوط به خریدار شامل:
- نام و نام خانوادگی خریدار (برای اشخاص حقیقی) یا نام و عنوان شخص حقوقی
- کدپستی و آدرس خریدار
- شماره تلفن خریدار
- ایمیل خریدار (اختیاری)
اطلاعات مربوط به فروشنده شامل:
- نام و نام خانوادگی فروشنده (برای اشخاص حقیقی) یا نام و عنوان شخص حقوقی
- کدپستی و آدرس فروشنده
- شماره تلفن فروشنده
- ایمیل فروشنده (اختیاری)
اطلاعات مربوط به اقلام فاکتور شامل:
- ردیف
- شرح کالا یا خدمات
- واحد شمارش
- تعداد
- قیمت واحد
- مبلغ کل هر ردیف
- نرخ مالیات ارزش افزوده
- مبلغ مالیات ارزش افزوده هر ردیف
- جمع مبالغ کل ردیف‌ها
- جمع مبالغ مالیات ارزش افزوده ردیف‌ها
- جمع کل مبلغ (شامل مالیات ارزش افزوده)
اطلاعات تکمیلی شامل :
- توضیحات (اختیاری)
- شناسه انبار (در صورت وجود)
- شناسه مرکز پخش (در صورت وجود)
- شرایط پرداخت
- تاریخ سررسید
- شناسه مرجوعی (در صورت وجود)
- شناسه حمل (در صورت وجود)
- شناسه بیمه (در صورت وجود)
- شناسه گمرک (در صورت وجود)
الگوهای مختلف صورتحساب الکترونیکی نوع اول
سامانه مودیان، الگوهای مختلفی را برای صدور صورتحساب الکترونیکی نوع اول ارائه می‌دهد که هر کدام برای نوع خاصی از معاملات طراحی شده‌اند. این الگوها عبارتند از:
- الگوی عمومی: این الگو برای اکثر معاملات کاربرد دارد.
- الگوی فروش: این الگو برای معاملات فروش کالا یا خدمات به طور کلی استفاده می‌شود.
- الگوی فروش ارزی: این الگو برای معاملات فروش کالا یا خدمات به صورت ارزی استفاده می‌شود.
- الگوی طلا، جواهر و پلاتین: این الگو برای معاملات طلا، جواهر و پلاتین استفاده می‌شود.
- الگوی پیمانکاری: این الگو برای معاملات مربوط به پیمانکاری و پروژه‌های عمرانی استفاده می‌شود.
- الگوی قبوض خدماتی: این الگو برای صدور قبوض مربوط به ارائه خدمات استفاده می‌شود.
- الگوی بلیط هواپیما: این الگو برای صدور بلیط هواپیما استفاده می‌شود.
- الگوی صادرات: این الگو برای معاملات صادراتی استفاده می‌شود.
برای صدور صورتحساب الکترونیکی نوع اول، فعالان اقتصادی باید از طریق سامانه مودیان سازمان امور مالیاتی اقدام به ثبت‌نام و دریافت گواهی‌نامه امضای دیجیتال کنند.
سپس، با استفاده از نرم‌افزارهای صدور صورتحساب الکترونیکی که مورد تأیید سازمان امور مالیاتی هستند، می‌توانند اقدام به صدور صورتحساب الکترونیکی نوع اول برای معاملات خود کنند.
خوب است بدانید که در صورتحساب الکترونیکی نوع اول، امکان صدور فاکتور به صورت نقد و نسیه وجود دارد. این موضوع در بخش شرایط پرداخت صورتحساب قید می‌شود.
در صورتی که معامله به صورت نقدی انجام شود، باید عبارت “نقد” در بخش شرایط پرداخت درج شود. در این حالت، نیازی به ذکر تاریخ سررسید پرداخت نیست و در صورتی که معامله به صورت نسیه انجام شود، باید شرایط پرداخت به طور کامل در بخش شرایط پرداخت درج شود.
در صورت عدم درج عبارت “نقد” در بخش شرایط پرداخت، به طور پیش فرض فرض بر نسیه بودن معامله خواهد بود؛ تاریخ سررسید پرداخت باید به صورت تاریخ شمسی درج شود.
صورتحساب الکترونیکی نوع دوم
صورتحساب الکترونیکی نوع دوم برای معاملاتی که با اشخاص غیرفعال اقتصادی (مصرف‌کنندگان نهایی) انجام می‌شود، صادر می‌شود. این نوع صورتحساب برای معاملاتی مانند فروش کالا به طور خرد در فروشگاه‌ها، رستوران‌ها، و سایر اصناف مشابه استفاده می‌شود.
در صورتحساب الکترونیکی نوع دوم چه مواردی درج می شود؟
- در صورتحساب الکترونیکی نوع دوم، اطلاعات مربوط به خریدار مانند نام، نام خانوادگی، کد ملی، کدپستی و آدرس درج نمی‌شود.
- اطلاعات مربوط به فروشنده مانند نام، نام خانوادگی، کد ملی، کدپستی و آدرس در صورتحساب الکترونیکی درج می‌شود.
- سایر اطلاعاتی که در صورتحساب نوع اول وجود دارد، مانند اطلاعات مربوط به اقلام فاکتور، مالیات ارزش افزوده، جمع مبالغ و جمع کل، در صورتحساب نوع دوم نیز درج می‌شود.
چرا اطلاعات خریدار در صورتحساب الکترونیکی نوع دوم درج نمی شود؟
در معاملات خرد با مصرف‌کنندگان نهایی، نیازی به درج اطلاعات خریدار برای اهداف مالیاتی و کنترلی وجود ندارد؛ عدم درج اطلاعات خریدار، به حفظ حریم خصوصی مصرف کنندگان نهایی کمک می‌کند و همچنین صدور صورتحساب الکترونیک نوع دوم را ساده‌تر و سریع‌تر می‌کند.
فرض کنید صاحب یک فروشگاه مواد غذایی کالایی را به صورت نقدی به یک مشتری می‌فروشد. در این صورت، صاحب فروشگاه باید یک صورتحساب الکترونیکی نوع دوم صادر کند و این اطلاعات را درج نماید:
اطلاعات فروشنده شاملِ نام و نام خانوادگی صاحب فروشگاه، کد ملی، کدپستی و آدرس فروشگاه و سپس شرح کالا، قیمت واحد، تعداد، مبلغ کل هر ردیف، نرخ و مبلغ مالیات ارزش افزوده و جمع مبالغ کل ردیف‌ها
نکته مهمی که در صدور صورتحساب نوع دوم باید در نظر گرفت این است که دلیل عدم درج اطلاعات مربوط به خریدار، اعتبار مالیات ارزش افزوده برای خریدار قابل محاسبه نیست.
حالا در صورتی که مصرف کننده نهایی قصد دریافت اعتبار مالیات ارزش افزوده را داشته باشد، می‌تواند از فروشنده درخواست کند تا فاکتور به صورت غیرالکترونیکی و با اطلاعات کامل خریدار صادر شود. در این صورت، خریدار می‌تواند از این فاکتور برای دریافت اعتبار مالیات ارزش افزوده در اظهارنامه مالیاتی خود استفاده کند.
صورتحساب الکترونیکی نوع سوم
صورتحساب الکترونیکی نوع سوم برای جمع‌بندی معاملات خرد که به صورت نقدی در طول روز انجام می‌شود، صادر می‌شود. این نوع صورتحساب برای مشاغلی مانند سوپر مارکت‌ها، فروشگاه‌های زنجیره‌ای، رستوران‌ها و سایر اصنافی که حجم بالایی از معاملات خرد نقدی دارند، مناسب است؛ در این صورتحساب به جای صدور صورتحساب برای هر معامله به صورت جداگانه، یک صورتحساب کلی برای تمامی معاملات در طول روز صادر می‌شود.
در صورتحساب الکترونیکی نوع سوم چه مواردی درج می شود؟
این صورتحساب الکترونیکی شامل اطلاعات کلی مانند نام و نام خانوادگی فروشنده، کد ملی، کدپستی و آدرس، تاریخ صدور، جمع مبالغ نقدی، مالیات ارزش افزوده و جمع کل می‌شود. آنچه از صورتحساب الکترونیکی نوع سوم می توانید تصور کنید، رسیدی است که دستگاه های کارت خوان به شما می دهند.
بر خلاف صورتحساب الکترونیک نوع اول و دوم، در صورتحساب الکترونیکی نوع سوم اطلاعات مربوط به اقلام فاکتور مانند شرح کالا، قیمت واحد، تعداد و مبلغ کل هر ردیف درج نمی‌شود و همچنین امکان صدور صورتحساب الکترونیکی نوع سوم برای معاملات نسیه وجود ندارد.
استفاده از صورتحساب الکترونیکی نوع سوم، فرآیند صدور فاکتور را برای مشاغلی که حجم بالایی از معاملات خرد نقدی دارند، ساده‌تر و کارآمدتر می‌کند و مصرف کاغذ به طور قابل توجهی کاهش می‌یابد. صورتحساب الکترونیک نوع سوم به طور کامل با دستگاه‌های کارتخوان سازگار است و می‌توان اطلاعات تراکنش‌های کارتخوان را به طور خودکار به آن منتقل کرد.
تفاوت های سه نوع اصلی صورتحساب الکترونیکی را در جدول زیر مرور می کنیم :
| ویژگی | صورتحساب الکترونیکی نوع اول | صورتحساب الکترونیکی نوع دوم | صورتحساب الکترونیکی نوع سوم |
| کاربرد | معاملات با اشخاص حقوقی و حقیقی فعال اقتصادی | معاملات با اشخاص غیرفعال اقتصادی (مصرف‌کنندگان نهایی) | جمع‌بندی معاملات خرد |
| اطلاعات خریدار | درج می‌شود | درج نمی‌شود | درج نمی‌شود |
| اطلاعات اقلام | درج می‌شود | درج می‌شود | درج نمی‌شود |
| پیچیدگی | پیچیده تر | ساده تر | ساده ترین |
| کاربرد مالیاتی | کاربرد گسترده تر | کاربرد محدودتر | کاربرد محدود |
| امکان صدور برای معاملات نسیه | بله | خیر | خیر |
| سازگاری با دستگاه کارتخوان | بله | بله | بله |
| نحوه صدور | آنلاین و آفلاین | آنلاین | آنلاین |
| مالیات ارزش افزوده | شامل می‌شود | شامل می‌شود | شامل می‌شود |
| امکان صدور صورتحساب اصلاحی | بله | بله | بله |
| امکان صدور صورتحساب ابطالی | بله | بله | بله |
| امکان صدور صورتحساب برگشت از فروش | بله | بله | بله |
| ذخیره سازی | در سامانه مودیان | در سامانه مودیان | در سامانه مودیان |
| دسترسی به صورتحساب | از طریق سامانه مودیان | از طریق سامانه مودیان | از طریق سامانه مودیان |
انواع صورتحساب الکترونیکی بر اساس موضوع و زمان صدور
در نظام جامع صورتحساب الکترونیکی، صورتحساب‌های الکترونیکی بر اساس موضوع و زمان صدور به دسته‌های مختلفی تقسیم می‌شوند. این دسته‌بندی به منظور تفکیک معاملات و تسهیل فرآیندهای نظارتی و مالیاتی انجام می‌شود.
صورتحساب الکترونیکی اصلاحی
این نوع صورت حساب برای اصلاح اشتباهات در صورتحساب‌های قبلی صادر می‌شود؛ این نوع صورتحساب در مواردی مانند اشتباه در درج اطلاعات خریدار، فروشنده، اقلام فاکتور، مبالغ، مالیات ارزش افزوده و سایر اطلاعات صورتحساب الکترونیکی کاربرد دارد.
مودیان مالیاتی موظف هستند که در صورت مشاهده هرگونه اشتباه در صورتحساب‌های الکترونیکی قبلی خود، در اسرع وقت نسبت به صدور صورتحساب اصلاحی اقدام کنند. صورتحساب اصلاحی باید به صورت الکترونیکی و از طریق سامانه مودیان صادر شود؛ در صورتحساب اصلاحی باید به طور واضح مشخص شود که کدام اطلاعات در حال اصلاح است و اطلاعات صحیح چه چیزی است.
دقت داشته باشید که برای هر اشتباه در صورتحساب الکترونیکی قبلی، باید یک صورتحساب اصلاحی جداگانه صادر شود چراکه صدور صورتحساب اصلاحی باعث می‌شود که صورتحساب قبلی بطور خودکار از نظر سیستم مالیاتی معطل (ابطال) شود. مودیان مالیاتی موظف هستند که سوابق مربوط به صورتحساب‌های اصلاحی را به مدت قانونی نگهداری کنند.
فرض کنید فروشنده‌ای در یک صورتحساب الکترونیکی قبلی، نام خریدار را به اشتباه درج کرده باشد. در این صورت، فروشنده باید یک صورتحساب اصلاحی صادر کند و در آن نام صحیح خریدار را قید کند. پس از صدور صورتحساب اصلاحی، نام خریدار در صورتحساب الکترونیکی قبلی به طور خودکار به نام صحیح تغییر خواهد کرد و مبالغ مربوط به آن فاکتور در محاسبات مالیاتی دوره مربوطه با نام صحیح خریدار لحاظ خواهد شد.
صورتحساب الکترونیکی ابطالی
صورتحساب الکترونیکی ابطالی برای ابطال یک صورتحساب قبلی صادر می‌شود. این نوع صورتحساب الکترونیکی در مواردی مانند عدم انجام معامله، برگشت کالا توسط خریدار، و یا سایر شرایطی که باعث می‌شود صورتحساب قبلی فاقد اعتبار شود، کاربرد دارد.
مودیان مالیاتی موظف هستند که در صورت بروز شرایطی که باعث می‌شود صورتحساب قبلی فاقد اعتبار شود، در اسرع وقت نسبت به صدور صورتحساب ابطالی اقدام کنند. صورتحساب ابطالی هم باید به صورت الکترونیکی و از طریق سامانه مودیان صادر شود. در صورتحساب ابطالی باید به طور واضح مشخص شود که کدام صورتحساب در حال ابطال است و دلیل ابطال آن چیست.
نکته مهم این است که فقط می‌توان یک صورتحساب ابطالی برای هر صورتحساب قبلی صادر کرد و صدور صورتحساب ابطالی باعث می‌شود که صورتحساب قبلی بطور خودکار از نظر سیستم مالیاتی باطل (ابطال) شود و البته مبالغ مربوط به صورتحساب ابطالی از محاسبات مالیاتی دوره مربوطه حذف خواهد شد.
مثال: فرض کنید فروشنده‌ای یک فاکتور به صورت نقدی به خریدار صادر کرده باشد، اما خریدار بعد از چند روز کالا را به دلیل نقص فنی مرجوع می‌کند. در این صورت، فروشنده باید یک صورتحساب ابطالی برای فاکتور قبلی صادر کند. پس از صدور صورتحساب ابطالی، فاکتور قبلی به طور خودکار از نظر سیستم مالیاتی باطل خواهد شد و مبالغ مربوط به آن فاکتور از محاسبات مالیاتی دوره مربوطه حذف خواهد شد.
صورتحساب الکترونیکی برگشت از فروش
صورتحساب الکترونیکی برگشت از فروش برای مواردی که کالا یا خدمات مرجوع شده یا تخفیف داده می‌شود، صادر می‌شود. این نوع صورتحساب الکترونیکی در شرایطی مانند مرجوع شدن کالا توسط خریدار به دلیل نقص فنی، عدم تطابق با سفارش، و یا سایر دلایل و همچنین در مواردی که فروشنده به خریدار تخفیف بعد از صدور فاکتور می‌دهد، کاربرد دارد.
مودیان مالیاتی موظف هستند که در صورت مرجوع شدن کالا یا خدمات توسط خریدار و یا در صورت دادن تخفیف به خریدار بعد از صدور فاکتور، در اسرع وقت نسبت به صدور صورتحساب برگشت از فروش اقدام کنند.
در صورتحساب برگشت از فروش باید به طور واضح مشخص شود که کدام کالا یا خدمات مرجوع شده یا برای کدام کالا یا خدمات تخفیف داده شده است و مبلغ برگشت یا تخفیف چقدر است.
صدور صورتحساب برگشت از فروش باعث می‌شود که مبلغ برگشت یا تخفیف از مبلغ فاکتور قبلی کسر شود و مبالغ مربوط به صورتحساب برگشت از فروش در محاسبات مالیاتی دوره مربوطه لحاظ خواهد شد. امکان صدور صورتحساب برگشت از فروش برای فاکتورهای غیرالکترونیکی وجود ندارد.
مثال: فرض کنید فروشنده‌ای یک کالای الکترونیکی را به صورت نقدی به خریدارش فروخته باشد، اما خریدار بعد از چند روز به دلیل نقص فنی کالا را مرجوع می‌کند. در این صورت، فروشنده باید یک صورتحساب برگشت از فروش برای فاکتور قبلی صادر کند و مبلغ برگشت کالا را در آن قید کند. پس از صدور صورتحساب برگشت از فروش، مبلغ برگشت کالا از مبلغ فاکتور قبلی کسر خواهد شد و در محاسبات مالیاتی دوره مربوطه لحاظ خواهد شد.
در جدول زیر می توانید تفاوت سه نوع صورتحساب ابطالی، اصلاحی و برگشت از فروش را ببینید:
| ویژگی | صورتحساب ابطالی | صورتحساب اصلاحی | صورتحساب برگشت از فروش |
| کاربرد | ابطال کامل یک صورتحساب قبلی | اصلاح اطلاعات اشتباه در یک صورتحساب قبلی | مرجوع شدن کالا یا خدمات و یا اعمال تخفیف |
| شرایط صدور | عدم انجام معامله، برگشت کالا، و … | اشتباه در درج اطلاعات، تغییر قیمت، و … | مرجوع کالا، تخفیف بعد از صدور فاکتور |
| تاثیر بر صورتحساب قبلی | صورتحساب قبلی بطور کامل از نظر سیستم مالیاتی باطل می‌شود. | اطلاعات اشتباه در صورتحساب قبلی اصلاح می‌شود. | مبلغ برگشت یا تخفیف از مبلغ فاکتور قبلی کسر می‌شود. |
| تاثیر بر محاسبات مالیاتی | مبالغ مربوط به صورتحساب ابطالی از محاسبات مالیاتی دوره مربوطه حذف می‌شود. | مبالغ مربوط به صورتحساب اصلاحی در محاسبات مالیاتی دوره مربوطه با اطلاعات صحیح لحاظ می‌شود. | مبالغ مربوط به برگشت یا تخفیف در محاسبات مالیاتی دوره مربوطه لحاظ می‌شود. |
| امکان صدور برای صورتحساب‌های غیرالکترونیکی | خیر | خیر | خیر |
| تعداد مجاز برای هر صورتحساب قبلی | فقط یک | فقط یک | فقط یک |
| ثبت اطلاعات در سامانه مودیان | الزامی | الزامی | الزامی |
| نگهداری سوابق | الزامی | الزامی | الزامی |