تبصره ماده 100 می گوید مشاغلی که تا حدی فروش دارند، سازمان امور مالیاتی میتواند مبلغی را به آنها پیشنهاد دهد و اگر قبول کنند پرونده بسته خواهد شد. این کار باعث میشود حجم زیادی از پرونده ها بسته شده و مودی نیازی به ارائه اسناد و مدارک ندارد، چرا که رسیدگی نمی شود.
مشاغلی که میزان درآمد آنها از عدد مشخصی کمتر باشد، می توانند به جای ارسال اظهارنامه مالیاتی، از تبصره 100 استفاده کرده و فقط میزان فروش خود را برای سازمان ارسال کنند و مبلغ مالیات را به صورت توافقی محاسبه و پرداخت کنند.
مودیانی که برای آنها فرم تبصره صد بارگذاری شود، مشمول مقررات این دستورالعمل هستند و اگر اظهارنامه ندهند همین مبلغ تبصره برایشان برگ قطعی صادر میشود.
سقف تبصره ماده 100 سال 1403 مبلغ 180/000/000/000 ریال و برای پرونده های مشارکتی مبلغ 360/000/000/000 ریال می باشد.
اگر از تبصره صد استفاده کنید به طور کامل از مزایای تقسیط و بخشودگی جرایم استفاده خواهید کرد ولی اگر اظهارنامه بدهید حداکثر تقسیط در 3 قسط خواهد بود.
اگر مودی اینتاکد اشتباه استفاده کند و منجر به مالیات کمتر شود تفاوت آن با برگه قطعی محاسبه میشود و این موضوع شامل سنوات گذشته نیز خواهد بود.
مهلت ارسال و تنظیم فرم تبصره ماده 100 همانند اظهارنامه مالیات بر درآمد مشاغل تا پایان خرداد ماه می باشد.
حتما قبل تایید فرم تبصره 100 عدد مالیات رو چک کنید که آیا آن را قبول دارید یا خیر. چرا که این مالیات قابل اعتراض نیست.
تبصره صد مالیات نوعی امتیاز محسوب می شود که از کسب و کارهای کوچک حمایت می کند، در واقع این تبصره نوعی توافق مالیاتی است که بین سازمان امور مالیاتی کشور و کسب و کار تعیین می شود و هزینه ای را به عنوان مالیات در نظر می گیرند. این تبصره اجازه نمی دهد تا مشکلات و دردسرهای مالیاتی ایجاد شود. یک سری کسب و کارها هستند که می توانند از تبصره ماده 100 مالیات استفاده کنند که در ادامه به آن ها اشاره خواهیم کرد.
مزایای استفاده از تبصره 100 مالیات چیست؟
- تقسیط مالیات برای صاحبین مشاغلی که امکان پرداخت مالیات را به صورت یک جا تا 3/31 ندارند به شرطی که بدهی مالیاتی نداشته باشند و تا 14 ماه میتوانند مالیات را تقسیط کنند.
- عدم نیاز به نگهداری دفاتر برای تمامی صاحبین مشاغل مشمول
- عدم نیاز به ارسال اظهارنامه مالیاتی
- عدم نیاز به مراجعه به اداره مالیات
- عدم نیاز به تکمیل جداول درآمد و هزینه
چه کسانی می توانند از تبصره صد استفاده کنند؟
کسانی که همه شرایط زیر را داشته باشند میتوانند از تبصره 100 استفاده کنند:
- کسانی که مجموع فروش سال قبل آنها چه به صورت کالا و چه خدمات حداکثر مبلغ 180/000/000/000 ریال بوده باشد و پرونده های مشارکتی حداکثر 360/000/000/000 ریال باشد.
- از پایانه های فروشگاهی استفاده کرده باشند.
- مالیات سال قبل خود را به طور کامل پرداخت کرده باشند.
مشاغلی که شرایط فوق را داشته باشند و برای آنها فرم تبصره 100 در درگاه خدمات الکترونیک آنها قرار داده شود می توانند از تبصره 100 استفاده کنند.
چه مشاغلی نمی توانند از تبصره صد استفاده کنند؟
این گروه ها نمیتوانند از تبصره 100 استفاده کنند و در حقیقت مشمول استفاده از آن نیستند:
- افرادی که فروش آنها بیش از رقم تعیین شده باشد. (اگر سهم درآمد یک مودی مالیاتی در سال 1402 بیش از 180/000/000/000 ریال باشد و یا در پرونده مشارکتی مجموع بیش از 360/000/000/000 ریال باشد نمی توانند از تبصره ماده 100 استفاده کنند.)
- مشاغلی که پایانه های فروشگاهی ندارند.
- مشاغلی که متقاضی معافیت درمانی، معافیت حوادث و یا کمک های نقدی و غیر نقدی دولت هستند.
- شرکت ها و اشخاص حقوقی نمیتوانند از این تبصره استفاده کنند.
- اشخاصی که هیچگونه اطلاعاتی در سامانه های مالیاتی ندارند.
چه مشاغلی بهتر است از تبصره 100 استفاده نکنند؟
برخی افراد با انتخاب تبصره صد دچار مشکلات و یا پرداخت مالیات بیشتر میشوند، مواردی که نباید از تبصره ماده صد استفاده شود، را درج کرده ایم:
- مشاغلی که حاشیه سود پایین دارند بهتر است از تبصره 100 استفاده نکنند.
- مشاغلی که زیان کرده اند به شرطی که مدارک و مستندات را داشته باشند.
- مشاغلی که فراخوان ارزش افزوده هستند.
- مشاغلی که عمده درآمد آنها معاف از مالیات است.
- اگر تراکنش مالیاتی غیر تجاری داشته اید از تبصره 100 استفاده نکنید.
- اگر همه خرید و فروش های شما رسمی است بهتر است از این تبصره مالیاتی استفاده نکنید.
- مشاغل خدماتی و یا مشاغلی که دو تا اینتا کد مالیاتی دارند چراکه ورودی های آنتها متفاوت است. مگر اینکه در ابتدای کار درصد های شغلی خود را درست انتخاب کرده باشند.
- اگر وام گرفته اید، اگر ملک یا خودرو فروخته اید، اگر پول قرض گرفته اید و یا بین حسابهای شخصی جابجایی داشته اید از تبصره ماده صد استفاده نکنید.
پاسخ به سوالات متداول در خصوص تبصره ماده 100 (ماده صد)
سازمان مالیاتی چطور مالیات مقطوع را تعیین میکند؟
سازمان بر اساس اطلاعات موجود شامل ورودی های مالی و فاکتور های خرید و فروش در پایگاه های اطلاعاتی خود و سوابق مودی مالیات مقطوع را تعیین میکند.
در صورتی که مودی مالیات تعیین شده ماده 100 را قبول نداشته باشد چه باید کرد؟
در این صورت باید تا 31 خرداد اظهارنامه مالیاتی ارائه دهد.
اگر فرم تبصره ماده 100 برای کسی ایجاد نشده باشد چه باید کرد؟
این بدین معناست که مشمول تبصره صد نمی باشد و باید اظهارنامه رد کند.
آیا استفاده از تبصره ماده 100 مالیات برای همه کسب و کارها اجباری است؟
تبصره ماده 100 می تواند باعث شود تا امور مالیاتی عادلانه باشد؛ اما به این معنا نیست که تنها روش پرداخت مالیات این تبصره است، بلکه به عنوان یک روش قانونی برای کاهش میزان پرداخت مالیات است.
آیا روش جایگزینی برای ماده 100 وجود دارد؟
اگر هر کسب و کاری علاقه نداشته باشد تا از مالیات ماده 100 استفاده کند، بهترین کار این است که فرم اظهارنامه عملکرد را در سازمان امور مالیاتی کشور پر کرده و سپس اجازه دهد تا مابقی مراحل طی شود.
چطور جدیدترین قوانین مالیات تبصره ماده 100 را متوجه شوم؟
سایت رایان محاسبان جدیدترین قوانین مالیاتی را بررسی کرده و به شما آن ها را ارائه می دهد تا بتوانید تکالیف مالیاتی خود را به خوبی انجام دهید.
آیا این امکان وجود دارد که مبلغ مالیات ماده 100 را به صورت اقساط پرداخت شود؟
بله اگر کسب و کارها توانایی پرداخت هزینه های تعیین شده را نداشته باشند، سازمان امور مالیاتی کشور به مشمولین این امکان را داده تا مبلغ تعیین شده را در چهار قسط به صورت مساوی پرداخت نمایند به عنوان مثال اگر مبلغ مالیات شما 20 میلیون است باید طی 4 قسط، 5 میلیون تومانی آن را پرداخت نمایید.
چه کسانی مشمول تبصره ماده 100 هستند؟
تمامی صاحبین مشاغل با مجموع درآمد زیر 18 میلیارد تومان در سال 1402 که فرم تبصره برای آنها ایجاد شده باشد.
آیا پرونده های شراکتی هم از تبصره ماده 100 میتوانند استفاده کنند؟
بله به شرطی که سهم فروش هر شریک بیش از 18 میلیارد تومان نباشد و جمعا نیز بیش از 36 میلیارد تومان نباشد.