دستور العمل ماده ۱۰۰ قانون مالیات چیست؟

تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات‌ های مستقیم در ایران تأثیر مستقیم بر کسب و کارهای کوچک دارد. این تبصره تسهیلاتی مانند مالیات مقطوع و عدم نیاز به ارسال اظهارنامه مالیاتی را برای برخی کسب و کارها فراهم می‌کند.

ماده ۱۰۰ قانون مالیات

این دستور‌العمل ممکن است به تغییرات تاریخی و متغیرهای مالیاتی وابسته باشد. برای دریافت جزئیات دقیق‌تر در مورد دستورالعمل تبصره ۱۰۰ برای سال ۱۴۰2 و تغییرات اخیر آن، به منابع مطمئن از سازمان مالیاتی یا منابع حقوقی معتبر مراجعه کنید.

حدنصاب درآمد جهت استفاده از تسهیلات تبصره ماده 100 سال 1402

حد نصاب درآمد جهت استفاده از تسهیلات دستور العمل ماده ۱۰۰ قانون مالیات برای عملکرد سال ۱۴۰۱ معادل ۶,۷۲۰,۰۰۰,۰۰۰ تومان (۶۷ میلیارد و ۲۰۰ میلیون ریال) است. این مبلغ نصابی است که صاحبان مشاغل باید به تأمین آن فکر کنند تا از تسهیلات مالیاتی تبصره ماده ۱۰۰ بهره ببرند. لازم به ذکر است که این اطلاعات ممکن است در آینده تغییر کنند، بنابر استفاده از مشاور مالیاتی توصیه می‌شود تا اطلاعات به‌روز و دقیق را دریافت کنید.

مشمولین استفاده از تبصره ماده 100 مالیات در سال 1402

صاحبان مشاغلی که مجموع فروش کالا و ارائه خدمات آنها در سال 1401 حداکثر 67,200,000,000 ریال (صد برابر معافیت موضوع ماده 84 ق.م.م در سال عملکرد) باشد، مشمول تبصره ماده 100 قانون مالیات در سال 1402 می‌شوند.
این افراد در صورتی که فرم مالیات مقطوع برای آنها در درگاه خدمات الکترونیک سازمان بارگذاری شده باشد، از نگهداری اسناد و مدارک موضوع این قانون و همچنین تسلیم اظهارنامه عملکرد معاف هستند.

این تسهیلات مالیاتی به این افراد کمک می‌کند تا فرآیند مالیاتی خود را ساده‌تر انجام دهند. برای جزئیات بیشتر و برای اطلاعات به‌روز، توصیه می‌شود به سازمان مالیاتی یا مشاوران مالیاتی متخصص مراجعه کنید.

چه کسانی مشمول استفاده از تبصره 100 مالیات نیستند؟

افرادی که می‌خواهند از معافیت‌ها و تسهیلات تبصره 100 بهره‌مند شوند و مشمول مالیات مقطوع باشند، باید شرایط زیر را داشته تا مشمول استفاده از دستور العمل ماده ۱۰۰ قانون مالیات شوند:

1. درآمد حاصل از فروش کالا و ارائه خدمات خود را در سال 1401 تا حداکثر 67,200,000,000 ریال (صد برابر معافیت موضوع ماده 84 قانون مالیات بر درآمد حقوق) نداشته باشند.
2. دارای فرم تبصره 100 قانون مالیات بر درآمد حقوق (فرم تبصره 100) در درگاه خدمات الکترونیکی سازمان مالیاتی باشند.
3. سهم درآمد یا فروش هیچ یک از شرکا در پرونده‌های مشارکت مدنی که می‌خواهند از تبصره 100 بهره‌برند، بیشتر از 67,200,000,000 ریال باشد یا مجموع درآمد مشارکت در پرونده‌های مشارکت مدنی بیشتر از 150,000,000,000 ریال باشد.
4. افرادی که به عنوان صاحب مشاغل در کل کشور باید از پایانه‌های فروشگاهی استفاده کنند و اگر به عنوان چنین فردی شناخته شوند، باید تجهیزات مرتبط با پایانه‌های فروشگاهی را نصب نکنند. همچنین، مشمولانی که بر اساس اطلاعات واصله از سامانه سوت‌زنی مالیاتی به نصب پایانه‌های فروشگاهی اقدام نکرده‌اند.
5. افرادی که متقاضی استفاده از معافیت‌های مواد قانونی 137، 165 و 172 قانون مالیات‌های مستقیم برای عملکرد سال 1401 هستند. این افراد باید اظهارنامه عملکرد اشخاص حقیقی خود را تکمیل و ارسال کنند، مالیات را بر اساس نرخ ماده 131 قانون مالیات‌های مستقیم پرداخت کنند و تمامی مدارک و اسناد مرتبط با مالیات‌ها را نگهداری کنند.

بنابراین، افرادی که شرایط فوق را دارا نیستند، از معافیت‌ها و تسهیلات تبصره 100 مالیات مستثنی می‌شوند و نمی‌توانند از آنها بهره‌مند شوند.

تسهیلات مشمولین تبصره ماده 100 ق.م.م

تسهیلات مشمولین دستور العمل ماده ۱۰۰ قانون مالیات به صاحبان مشاغلی ارائه می‌شود که شرایط لازم برای معافیت از تعهد به نگهداری اسناد و مدارک مرتبط با قوانین مالیاتی، تکمیل و ارائه اظهارنامه مالیاتی، و محاسبه و مطالبه مالیات بر عملکرد سالیانه مشاغل را دارا باشند. این تسهیلات شامل موارد زیر می‌شود:

1. معافیت از نگهداری اسناد و مدارک موضوع قوانین مالیاتی اصلاحیه مصوب 1394: این معافیت به مالکان مشاغل کمک می‌کند که از نگهداری اسناد و مدارک مرتبط با مالیات در سال 1402 معاف شوند.
2. معافیت از تکمیل و ارائه اظهارنامه مالیاتی: مالکان مشاغل مشمول تبصره ماده 100 قانون مالیات های مستقیم از تکمیل و ارائه اظهارنامه مالیاتی در سال 1402 معاف می‌شوند.
3. محاسبه و مطالبه مالیات بر عملکرد سالیانه مشاغل به صورت مقطوع: این تسهیلات به مشاغل کمک می‌کند تا مالیات خود را به صورت مقطوع و بدون نیاز به تکمیل اظهارنامه مالیاتی معمولی محاسبه و پرداخت کنند.

در نتیجه، این تسهیلات باعث می‌شود که صاحبان مشاغل مشمول تبصره ماده 100 قانون مالیات های مستقیم در سال 1402 از برخی از اختیارات مالیاتی و انجام وظایف مالیاتی مشمولان عادی مستثنی شوند.

مراحل تکمیل فرم درخواست استفاده از تبصره ماده 100

مراحل تکمیل فرم درخواست استفاده از تبصره ماده 100 برای صاحبان مشاغل مشمول به شرح زیر است:

1. مراجعه به سایت : صاحبان مشاغل باید به وب‌سایت رسمی سازمان مالیاتی ایران به آدرس https://my.tax.gov.ir مراجعه کنند.
2. ثبت نام در سامانه: در صورتی که تاکنون در سامانه مالیاتی ثبت نام نکرده‌اید، شما باید ابتدا به سامانه ثبت نام کنید. این مرحله اطلاعات شخصی شما را در سامانه ثبت می‌کند.
3. تکمیل و پذیرش فرم مالیات مقطوع: بعد از ثبت نام در سامانه، شما باید فرم مرتبط با مالیات مقطوع را تکمیل کنید. این فرم به عنوان درخواست استفاده از تبصره ماده 100 استفاده می‌شود.
4. تعیین و انتخاب تقسیط مالیات: اگر شما امکان پرداخت مالیات مقطوع تعیین شده را به صورت یکجا تا پایان مهلت ندارید، در این مرحله می‌توانید تعداد قسط‌ها و مبلغ هر قسط را تعیین کنید. بر اساس قوانین مالیاتی، شما می‌توانید مالیات مقطوع را به حداکثر تا 4 قسط مساوی پرداخت کنید.
5. ارسال فرم و تایید درخواست: پس از تکمیل فرم، شما باید آن را در سامانه ارسال کنید. سپس سازمان مالیاتی می‌بایست درخواست شما را بررسی و تایید کند.
6. تسهیلات تبصره ماده 100: پس از تایید درخواست شما، شما می‌توانید از تسهیلات مالیاتی موجود در تبصره ماده 100 قانون مالیات های مستقیم بهره‌برداری کنید. این تسهیلات شامل معافیت از نگهداری اسناد و مدارک مالیاتی، معافیت از تکمیل و ارائه اظهارنامه مالیاتی و محاسبه و مطالبه مالیات بر عملکرد سالیانه مشاغل به صورت مقطوع می‌شود.

پس از تکمیل این مراحل، شما می‌توانید از مزایای دستور العمل ماده ۱۰۰ قانون مالیات بهره‌مند شوید.

خدمات رایان محاسبان در زمینه دستورالعمل ماده ۱۰۰ قانون مالیات‌

رایان محاسبان به عنوان یک شرکت حسابداری و ارائه دهنده خدمات مالی و حسابرسی با بیش از ۲۰ سال سابقه درخشان در این حوزه به افراد و شرکت‌ها خدماتی با کیفیت و قابل اعتماد ارائه می‌دهد. این شرکت با داشتن تخصص و تجربه ویژه در زمینه تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات‌های مستقیم در ایران، قادر به ارائه مشاوره‌های موثر و سازنده در زمینه مالیاتی می‌باشد.

آشنایی عمیق با قوانین مالیاتی ایران و پیگیری دقیق تغییرات آن‌ها، این شرکت را به یک همراه قابل اعتماد برای افراد و شرکت‌ها تبدیل کرده است. از ارائه تسهیلات مالیاتی گرفته تا کمک در تکمیل اظهارنامه مالیاتی، رایان محاسبان با تعهد به ارتقاء وضعیت مالی مشتریان خود می‌پردازد.

سخن آخر

دستور العمل ماده ۱۰۰ قانون مالیات، یک فرصت مهم برای افراد حقیقی و صاحبان مشاغل است که تا حدی شرایط خاص را داشته باشند. این تبصره افراد را از برخی از مالیات‌ها معاف می‌کند و تسهیلاتی مالیاتی را برای آن‌ها فراهم می‌آورد.

شرایط مشمولیت شامل درآمد سال مالی قبلی و موارد دیگر است. افراد مشمول می‌توانند از معافیت‌ها و تسهیلات مالیاتی، مثل معافیت از نگهداری اسناد مالیاتی و تکمیل اظهارنامه مالیاتی، بهره‌مند شوند. تکمیل فرم مخصوص و تسلیم اظهارنامه مالیاتی در مهلت مشخص از اقدامات لازم برای بهره‌مندی از این تبصره می‌باشد. همچنین، افرادی که نمی‌توانند مالیات مقطوع را یکجا پرداخت کنند، می‌توانند آن را تا 4 قسط مساوی پرداخت کنند.